Кто платит земельный налог арендатор или арендодатель

Содержание

Расчёты при аренде земли. — Налоги

Кто платит земельный налог арендатор или арендодатель

Здравствуйте, уважаемый Николай Алексеевич!

Нас интересует такой момент. По договору аренды земельного участка при множественности лиц на стороне арендодателя один из пунктов арендной платы — оплачивать в установленном законом порядке налог на землю.

При получении арендной платы нам всю продукцию, которая указана в договоре, переводят в денежное выражение (хотя всю продукцию мы получаем в натуральном виде) и с неё мы платим НДФЛ. Налог на землю нам тоже ставят в доход, и с него у нас тоже удерживают НДФЛ. Законны ли действия арендатора в изложенной ситуации?

Андрей Фоменко,

Вы писали, что в 2009 году введены льготы по НДФЛ при натуроплате. Почему тогда хозяйство, арендующее наши земельные паи, удерживает с нас подоходный налог при выдаче зерна?

Мария Сергеевна, по телефону

Наша семья сдаёт свои земельные участки в аренду. Просим объяснить, какие налоги нам нужно платить и какую отчётность сдавать в налоговую инспекцию.

А.И. Труфанов

п. Краснозоринский, Новоалександровский р-н, Ставропольский край

Интерес к расчётам при арендных отношениях обостряется каждую осень. По традиции в это время мы помогаем читателям разобраться в том, кто кому и сколько должен по договорам аренды.

Казалось бы, простое дело – арендовать земельный участок. Однако сопутствующие этому расчёты между сторонами постоянно вызывают недоразумения. Откуда они берутся – в принципе, понятно. Раз в отношениях участвуют земля и доход в виде арендной платы, то неизбежно возникают обязанности по уплате налогов.

Платить эти налоги должны собственники земли и получатели доходов. Но как раз они-то и стараются переложить эти заботы на арендатора. Тот обычно и не возражает, для него провести через банк пару лишних платежей не проблема. А вот правильно расставить акценты на правах и обязанностях сторон и чётко изложить их в договоре аренды удаётся не всем.

Отсюда и непонимание между арендодателями и арендаторами.

НДФЛ надо платить…

Когда владелец земли читает в договоре, что ему причитается в виде арендной платы, например, две тонны зерна, он иногда полагает, что именно две тонны он и получит. Однако если арендатор выполнит такой договор в соответствии с законодательством, то в чистом виде арендодателю достанется меньше двух тонн. Почему?

Прежде всего, арендатор обязан удержать из выдаваемого зерна налог на доходы физических лиц. Если рассчитывать его совсем попросту, то это 13% договорной натуроплаты, то есть 260 кг зерна. Почему зерно оценивают в денежном выражении? Да ведь в какой бы форме ни производилась оплата аренды, арендатор должен налог перевести в бюджет в рублях.

А действует ли упомянутая читателем антикризисная льгота по НДФЛ? Конечно, но только она не имеет отношения к арендной плате. Льгота, предусмотренная п. 43 ст. 217 НК до 01.01.2016, освобождает от НДФЛ только оплату труда в натуральной форме в пределах 4 300 рублей в месяц.

…но не обязательно по максимуму

В ряде случаев размер НДФЛ можно уменьшить совершенно законным путём, применив стандартный налоговый вычет. Разберем эти расчёты на примере. Пусть начисление делается в октябре, когда зерно продаётся по цене 4 рубля/кг. Значит, за две тонны зерна будет начислено 8 000 рублей.

Минимальный стандартный налоговый вычет составит 4 000 рублей (по 400 рублей за каждый из 10 месяцев). Тогда налоговая база для НДФЛ составит 8000 – 4000 = 4000 рублей, а 13% от нее – 520 рублей, то есть стоимость 130 кг зерна.

Именно их и удержит арендатор, выдавая плату арендодателю (вместо 260 кг без вычета).

 Как воспользоваться вычетом

Что нужно для такого снижения НДФЛ? Арендодатель должен написать заявление арендатору с просьбой предоставить ему стандартный вычет. Однако получить вычет может только тот, кто не получает его в другом месте. К примеру, на вычет не имеет права тот, кто уже пользуется им по месту работы.

Если такой человек всё же напишет заявление на вычет и утаит от арендатора факт его получения в другом месте, то он хоть и уменьшит свой НДФЛ, но создаст себе проблемы по окончании года. В налоговую инспекцию придут сведения о нём из всех мест, где он получал доходы, и незаконный вычет обнаружится.

Можно ли ещё уменьшить НДФЛ? Да, если начисление арендной платы делать в декабре. Тогда и вычет можно применить не за 10, а за 12 месяцев. Есть и другая возможность. Вычет в размере 400 рублей положен любому плательщику НДФЛ.

Для лиц, имеющих звания героев, участников боевых действий, и ряда других категорий сумма вычета 500 рублей. А если арендодатель имеет радиационные заболевания или является инвалидом боевых действий, то ежемесячный вычет составит 3 000 рублей.

Эти и другие подробности применения налоговых вычетов описаны в статье 218 Налогового кодекса.

В случаях, когда семья сдаёт в аренду несколько земельных участков или долей, то расчёт НДФЛ положено проводить для каждого арендодателя индивидуально. Если работающие члены семьи право на вычет уже использовали, то неработающие (в том числе и пенсионеры) по закону его получат.

Кто виноват, если не получается

Почему же не все арендаторы пользуются описанной возможностью уменьшить НДФЛ? Часто из-за неграмотности. Тем, кто считает, что этого делать нельзя, стоит познакомиться с письмом ФНС от 9 октября 2007 г. № 04-1-02/002656@, в котором подтверждена правомерность именно такого расчёта. Другая причина – обычная лень.

Арендодателю лень прийти в бухгалтерию с заявлением на вычет, а бухгалтеру лень нажать пару кнопок на компьютере, чтобы этот вычет включить в расчёт НДФЛ. При этом арендатор ничего не теряет от применения вычетов. Ведь перечисляемый им в бюджет НДФЛ на арендную плату он удерживает с арендодателей, каков бы он ни получился.

Расчёты несложные

Если не применять налоговый вычет, то арендные расчёты выглядят просто: с двух тонн зерна удержание на НДФЛ составит всегда 13%, или 260 кг.

При использовании вычета результат не столь нагляден по простой причине: в договоре аренды плата указана в килограммах, а вычет предоставляется в рублях. Чтобы его применить, нужно арендную плату пересчитать в рубли по рыночной цене.

А рассчитав НДФЛ, нужно перевести его по той же цене обратно в килограммы, которые должны быть удержаны из арендной платы.

Результат такого расчёта на первый взгляд может показаться непонятным. Например, при одной и той же договорной плате в разные годы (а иногда и в разные месяцы) выдаваемое количество зерна может оказаться неодинаковым из-за разных рыночных цен. Это обстоятельство надо воспринимать как неизбежность, если арендодатель хочет уменьшить НДФЛ за счёт вычета.

Разберём эти расчёты на примере начисления арендной платы в октябре для трёх вариантов рыночной цены зерна. См. таблицу.

Расчёты при аренде земли

Цена может быть взаимовыгодной

Из таблицы видно, что выдаваемое количество зерна тем больше, чем меньше его рыночная цена в момент начисления арендной платы.

А как эта цена определяется? Наиболее распространённый способ — считать рыночной ту цену, по которой арендатор продаёт аналогичную продукцию своим покупателям именно в этот период времени.

Если у арендатора продажи не идут, то рыночной можно считать цену сделок его ближайших соседей.

Наш пример показывает: при использовании вычета для арендодателя выгодно, чтобы в расчёте была использована более низкая цена. Тогда количество выдаваемого на руки зерна будет больше.

А что выгоднее арендатору? Зерна он при низкой цене действительно отдаст больше, но получит свою выгоду в налогах. Ведь для него отданное арендодателям зерно — это реализация, включаемая по рыночной цене в базу для единого сельскохозяйственного налога.

При низкой цене и реализация меньше, значит будет экономия на налоге.

Каждый за себя, хоть и чужими руками

Связанные с НДФЛ отношения, которые мы рассмотрели, являются классическими. Арендатор в них является налоговым агентом, на которого законом возложена обязанность удержания НДФЛ с получателей дохода и последующего перечисления собранной суммы в бюджет. В дополнение к перечисленной сумме арендатор представляет налоговикам специальный электронный отчёт, где общая сумма налога расписана по каждому налогоплательщику.

Читайте также  Облагается ли налогом дарение недвижимости между родственниками

По части земельного налога столь детального регламента нет. Статья 388 Налогового кодекса требует, чтобы плательщиками налога были только собственники земли, но никак не арендаторы. Поэтому условие оплаты земельного налога арендатором, повсеместно включаемое в договоры аренды, не вписывается в налоговые правоотношения.

В чём получается неопределенность? К примеру, арендатор знает, какой налог он должен заплатить за всю находящуюся у него в пользовании землю.

Перечислив эту сумму, он считает, что выполнил то, что обещал своим арендодателям. Однако в налоговой инспекции плательщиками числятся сами арендодатели, от которых не поступило ни копейки.

С другой стороны, со счёта арендатора пришли деньги, которые он вовсе не должен, так как своей земли у него нет.

Приходится ИФНС, зная договорные отношения, по своему разумению разбрасывать полученную общую сумму на погашение задолженности каждого налогоплательщика. Хорошо, если арендатор перевёл все, что положено было заплатить. А вдруг у него денег не хватило, и оплата налога прошла частично? Как налоговики должны решать, за кого из сотен арендодателей заплачено, а за кого нет?

Источник: http://www.Krestianin.ru/articles/12809.php

Арендная плата на землю

Принцип платности использования земли закреплен в ст. 1 Земельного кодекса. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

Они устанавливаются на основании документа, удостоверяющего право собственности, владения, пользования, аренды земельного участка, либо на основании фактического пользования земельным участком.

О том, кто должен платить земельный налог, как содержание договора аренды земли, его заключение и переоформление влияют на налоговое бремя, читайте в статье.

Не каждая фирма, предприниматель или обычный гражданин может позволить себе приобрести в собственность земельный участок, чтобы начать бизнес. В этом случае как вариант можно арендовать земельный участок.

Договор аренды земельного участка, заключенный на срок один год и более, подлежит государственной регистрации в территориальных органах Росреестра (частные земли) или Росимущества (государственные и муниципальные земли). Отсутствие регистрации договора является достаточным основанием для привлечения к административной ответственности по ст. 7.

1 Кодекса об административных правонарушениях за использование земельного участка без оформленных в установленном порядке правоустанавливающих документов на землю. Представление договора на регистрацию после возбуждения дела об административном правонарушении не освобождает от ответственности, а может быть учтено лишь как смягчающее обстоятельство.

За пользование землей надо платить. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю. Какие факторы определяют обязанность того или другого платежа?

Земельный налог или арендная плата?

В налоговом законодательстве четко закреплено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Важно четко знать, что юридическим основанием для взимания земельного налога является наличие правоустанавливающих документов, которые подтверждают зарегистрированные в установленном порядке указанные права.

Не платят земельный налог организации и физические лица за земельные участки, находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды, то есть арендаторы (ст. 388 гл. 31 «Земельный налог» НК РФ).

Отсутствие подписанного договора аренды, а также документов, подтверждающих уплату арендных платежей, само по себе не влечет признание арендатора плательщиком земельного налога при наличии фактических арендных отношений между собственником земельного участка и арендатором.

Этот вывод подтверждает судебная практика (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 11 декабря 2008 г. по делу N А12-8999/2008). Арендаторы платят арендную плату.

Плата за право аренды

В соответствии с градостроительным и земельным законодательством в некоторых случаях (госземли, строительство и др.) предоставление в аренду земельного участка осуществляется посредством проведения аукциона (конкурса), на котором продается право на заключение договора аренды. Для участия в конкурсе необходимо подать заявку с определенным пакетом документов, оформление которого потребует денежных затрат.

Приобретение права на заключение договора аренды земельного участка не влечет обязанность уплачивать земельный налог или арендную плату (Определение ВАС РФ от 18 января 2007 г. N 14292/06).

Земля в придачу

Налоговики не перестают предъявлять претензии к арендаторам земли и привлекать их к ответственности по ст.

122 Налогового кодекса за неуплату в принципе или неполную уплату земельного налога. Зачастую это происходит в следующей ситуации: организация владеет на праве собственности зданием или его частью. Проверяющие предъявляют налоговые требования в отношении земельного участка под зданием. Правомерность требований зависит от того, какими правами обладает собственник недвижимости на земельный участок.

При переходе права собственности на здание, строение, сооружение на чужом земельном участке к другому лицу последнее приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник (п. 1 ст. 35 ЗК РФ).

Если в собственность приобретено здание (его часть), вместе с ним к покупателю переходят и права на землю, какими обладал прежний собственник. То есть при смене собственника объекта земля под ним не должна «повиснуть» в воздухе. Это правило закреплено в п. 1 ст. 552, в ст. 652 Гражданского кодекса и в ст. 35 Земельного кодекса.

Источник: https://ivanklimov.ru/arendnaja-plata-na-zemlju/

Налоги, сроки и стоимость аренды земли у администрации

Для муниципальных властей сдача земель в аренду – один из важнейших источников бюджетных доходов, а для арендаторов – способ получить участок в свое пользование с наименьшими издержками. При заключении арендного договора одними из наиболее существенных условий для сторон являются сроки, размер арендной платы и другие вероятные издержки, которые предстоит понести землепользователю.

На какие сроки можно взять в аренду землю у администрации

Когда договор аренды заключается между частными лицами стороны могут по своему усмотрению определить сроки его действия. Но в случае если арендодателем являются муниципальные органы власти, то они обязаны опираться на нормы Земельного кодекса. В статье 39.8 прописаны особенности заключаемого арендного договора, в том числе сроки его заключения с гражданами и юрлицами.

Минимальные и предельные сроки аренды зависят от категории земли и ее предполагаемого использования.

В некоторых случаях законодательно прописан только максимальный период для заключения договора, а его минимальное значение определяется по соглашению сторон.

Договор аренды земельных участков с администрацией заключается на следующие сроки:

  • для строительства/реконструкции зданий – 3-10 лет;
  • под линейные объекты – до 49 лет;
  • для ИЖС – 20 лет;
  • юрлицам для комплексного освоения территории – 3-5 лет;
  • для завершения строительства объекта – до 3 лет;
  • для сельскохозяйственного производства – 3-49 лет;
  • для огородничества, сенокошения и выпаса скота – до 3 лет;
  • при наличии договора с государством (например, охотхозяйственного или концессионного соглашения) – на период действия подобного соглашения или реализации инвестпроекта.

После завершения срока действия договора он может быть пролонгирован. Но согласно последним правкам преимущественное право прежнего арендатора на заключение нового арендного договора было аннулировано. Он при желании сможет принять участие в процедуре выделения участка на прежних условиях.

Как определяется стоимость аренды

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните: Москва+7(499)350-80-59, Санкт-Петербург+7(812)309-94-01.

Ставка арендной платы, периодичность и порядок ее внесения определяются на уровне Правительства, субъектов РФ или непосредственно органами местного самоуправления. Это зависит от того, в чьей собственности находится земля: государственной, региональной или муниципальной.

Правительством РФ (Минэкономразвития) утверждены общие принципы определения арендной платы, которые должна учитывать администрация на местах. В частности, должна приниматься во внимание экономическая обоснованность платежей. При этом необходимо учитывать категорию земель и потенциальную доходность от ее использования.

Для того чтобы избежать возможных злоупотреблений со стороны администрации все производимые расчеты должны быть предсказуемы и отличаться простотой. Это позволит не допустить необоснованные предпочтения в пользу определенных арендаторов, а любой желающий сможет при необходимости проверить правильность и правомерность установленной арендной платы.

Сегодня размер арендной платы определяется разными способами, среди которых выделяется четыре основных:

  • по кадастровой цене земельных участков (она должна быть максимально приближена к рыночной и регулярно актуализироваться: не реже раза в 3-5 лет);
  • по результатам проводимых торгов (обычно лот выставляется на торги по цене, привязанной к кадастровой, а в ходе аукциона арендная плата может возрасти);
  • в соответствии с установленными ставками арендной платы;
  • по рыночной стоимости участков земель с опорой на законодательство об оценочной деятельности.

Согласно общему правилу ставка арендной платы не является фиксированной и ежегодно корректируется на прогнозируемый уровень инфляции, прописанный в бюджете. Если арендаторов несколько, то платеж распределяется между ними пропорционально принадлежащей им доле вправе аренды.

Периодичность внесения платежей обычно прописывается в договоре, но арендная плата должна поступать в бюджет не реже раза в полгода.

В большинстве случаев стоимость аренды земельных участков, передаваемых пользователям без торгов, устанавливается в привязке к кадастровой оценке. Арендная плата рассчитывается по формуле: кадастровая стоимость*коэффициент, применяемый в зависимости от целевого использования земли.

Корректирующий коэффициент может принимать значения от 0,01 до 2%.

  • Самый низкий коэффициент (0,01%) применяется в отношении участков, которые загрязнены радиоактивными и токсичными отходам, изъяты из оборота (если подлежат аренде) предназначенные для размещения диппредставительств и консульств или могут устанавливаться для арендаторов, обладающих льготами по земельному налогу.
  • Коэффициент 0,06% действует по отношению к наделам, предназначенным для ИЖС, ведения ЛПХ, садоводства и огородничества, дачного хозяйства, сенокошения или выпаса с/х животных. Но если арендатор за три года так и не построит на земле под ИЖС жилой дом, то ставка аренды для него возрастет. Она должна будет составлять не менее двухкратного размера земельного налога для этой земли.
  • Аналогичный коэффициент 0,6% установлен и по отношению к юридическим лицам, которые берут землю под организацию крестьянско-фермерского хозяйства.
Читайте также  Как узнать оплачен ли налог на имущество

Приведем пример. Гражданин решил взять в аренду участок земли для строительства здесь частного дома. После проведения инженерных работ этот участок был оценен в 1,52 млн.руб. Согласно действующему законодательству после поступления заявки на него власти выставили его на торги, но другие претенденты так и не объявились. Годовая плата в этом случае составит (1 520 000 * 0,6%) = 9120 руб.

Наиболее высокий коэффициент 2% установлен для землепользователей, которые предполагают использовать его для освоения недр.

Полученное значение может корректироваться на зональный и базовый коэффициенты, так как очевидно, что в разных регионах ценность земли будет отличаться.

Рыночная стоимость участка применяется в отношении тех земель, на которых есть объекты незавершенного строительства. Такая оценка должна быть приведена не позднее чем за полгода до заключения договора. Если за основу определения арендной платы взята рыночная стоимость земель, то она корректируется с учетом действующей ключевой ставки ЦБ.

Например, земельный надел был оценен в 350 000 руб. Действующая ключевая ставка сегодня составляет 9%. Таким образом, годовая арендная плата рассчитывается как 350000*9/100=31500 руб.

Фиксированные ставки аренды используются в редких случаях в отношении специфичных объектов: автомобильных и железных дорог, космической инфраструктуры, ЛЭП, нефте- и газопроводов, аэродромов, объектов утилизации ТБО и пр.

Налогообложение муниципальных земель взятых в аренду

Многих арендаторов волнует вопрос: нужно ли им платить земельный налог в период использования участком. Согласно действующему Налоговому кодексу обязанность по уплате налогов возложена в России исключительно на собственников, а также эксплуатирующих землю на правах бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, арендаторы земельный налог не уплачивают. В качестве платы за землепользование в данном случае выступает стоимость аренды, которая перечисляется в бюджет муниципального образования.

В состав арендной платы не включается НДС, так как аренда земли в государственной или муниципальной собственности освобождается от этого налога.

Стоит понимать, что если пользователь арендовал землю под ИЖС, то после постройки там дома и узаконивания постройки ему придется платить имущественный налог. Ставка и размер имущественного налога определяется на уровне муниципалитет, но она не должна превышать 2,2% от кадастровой стоимости недвижимости.

Обязанность по уплате земельного налога возникнет у арендатора, который выкупит землю у государства и переведет участок в свою собственность.

Таким образом, сроки, стоимость, и налогообложение арендованных у муниципалитета земель зависит от комплекса фактора: их целевого предназначения, местоположения, наличия построек и пр.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7(499)350-80-59, Санкт-Петербург +7(812)309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonometr.ru/zemlja/arenda-2/municipalitet/sroki-stoimost-i-nalogi.html

Арендная плата за земельный пай — в 2018 году, какая, размер

В настоящее время, чтобы обеспечить процесс производства, предприятия с сельскохозяйственной специализацией заключают договор аренды с физическими лицами на земельную территорию.

Граждане, сдающие земли, получили указанные паи при осуществлении реформирования сельского хозяйства.

Оплата, вносимая за аренду участка, выражается в материальной или натуральной форме (продукцией, принадлежащей арендатору на правах собственности).

Такая форма внесения оплаты наиболее часто используется на практике у граждан.

Условие о том, что оплата осуществляется натуральным путем, должно обязательно содержаться в заключенном договоре наряду с другими немаловажными положениями.

Сдача земли

Сдача земли в аренду может осуществляться каждым собственником земельного пая.

Для этого требуется заключить с другой стороной договор, в котором будут указаны:

  • взаимные права;
  • обязанности;
  • арендная плата за земельный пай в 2018 году.

Правовое регулирование

Правовое регулирование вопросов, связанных с уплатой налога и сдачей земли в аренду, осуществляется НК РФ и ГК РФ.

Конкретные статьи Налогового Кодекса, затрагивающие вопрос – ст.218, 210, 221 и т.д. Конкретные статьи Гражданского кодекса в этой области – ст. 619, 622 и т.д.

Оформление

Порядок оформления договора включает в себя его заключение.

При разработке рекомендуется воспользоваться помощью профессионального юриста. Это позволит избежать проблем в последующем и освободит от множества хлопот.

Документы

К документам, которые требуются для сдачи земли в аренду, относятся:

  • договор аренды;
  • гражданский паспорт гражданина, который будет его сдавать;
  • письменное согласие от супруга на сдачу;
  • документы, выступающие подтверждением прав собственности на участок;
  • кадастровый план территории.

Здесь представлен образец договора аренды земельного пая, 

здесь представлен образец согласия супруга на сдачу в аренду земли.

Арендная плата за земельный пай в 2018 году

Такой путь получения заработка не освобождает граждан от уплаты налога.

Для рассмотрения этого вопроса необходимо обратить внимание на статью 228 НК РФ, в которой указывается, что доход, полученный физическими лицами от предприятий или компаний, вне зависимости от его формы, является объектом, облагаемым налогом.

Исходя из этого положения, возникает вопрос, касающийся определения налоговой базы. Её определение будет исходить из стоимости полученной сельскохозяйственной продукции.

Цена таких сельхозтоваров устанавливается в порядке, указанном в статье 40 НК РФ.

Важным моментом является то, что срок получения заработка является датой передачи продукции по факту, что регулируется статьей 223 НК РФ.

Размер

Граждане, получающие заработок от сдачи территории в аренду, не освобождаются от уплаты налога.

Его внесение в порядке, установленном государством, осуществляется одной из сторон.

Если же арендодатель не вносил эту сумму, то не позднее 30 апреля следующего года требуется предоставить декларацию в налоговые органы. Размер арендной платы за земельный пай зависит от его площади.

В случае если плательщик налогов в указанный период времени не сдаст декларацию, то это может стать причиной взыскания штрафа.

Его сумма составляет 5% от суммы, которая не была выплачена в соответствии с деклараций. Средства вносятся за каждый месяц (при этом не имеет значения – полностью он истек или нет) со дня для её сдачи.

При этом предусматривается несколько ограничений:

  • сумма не должна превышать 30%;
  • она не должна быть меньше 1000 рублей.

Уплата налогов

Нередко возникает вопрос, затрагивающий освобождение от обложения налогом на заработок граждан в пенсионном возрасте, полученный от предоставления ими собственных участков в аренду.

Ответом служит статья 210 НК РФ, в которой указывается, что при подсчете налоговой базы принимаются во внимание все источники, по которым заработок может быть получен, при этом между ними не проводится разницы.

В соответствии с этой статьей налоговая ставка, равная 13%, может быть уменьшена только путем произведения вычетов.  Их полный список содержится в статьях 218-221 НК РФ.

Что требуется принимать во внимание:

  1. Список источников доходов, которые не подлежат обложению налогами, устанавливается статьей 217 НК РФ.
  2. Осуществление арендных выплат, в том числе в натуральной форме, за земельные участки, арендуемые у гражданина, который является пенсионером, подлежит обложению налогом у источника выплат.
  3. В соответствии со статьей 218 НК РФ при подсчете суммы НДФЛ инвалиды ВОВ обладают правом на получение налогового вычета, сумма которого составляет 300 рублей.
  4. На основании этой же статьи правом на налоговый вычет обладают инвалиды первой и второй степени по пятьсот рублей за каждый месяц, составляющий налоговый период.

Кто вносит?

Статья 226 НК РФ указывает, что при выплате физическим лицам арендной платы, компания или предприятие признается налоговым агентом, поэтому в его обязанности входит удержание НДФЛ.

К сожалению, в практической деятельности арендатор не всегда обладает подобными полномочиями.

В связи с этим, в соответствии со статьей 228 НК РФ, если компанией (агентом по сбору налогов), арендующей землю, при выплате физическим лицам дохода в натуральной форме (к примеру, зерном), не удерживается НДФЛ, то граждане должны самостоятельно рассчитать сумму налога и сдать её в органы налоговой службы.

Это необходимо для получения налоговой декларации, которая будет подтверждать законность правоотношений, возникающих между арендатором и арендодателем.

Что делать, если арендатор не платит?

Нередко происходят ситуации, когда та или иная сторона, заключившая договор, не исполняет обязанности, в нем указанные, тем самым, нарушая права другого участника.

Схожий случай может произойти в отношении соглашения об аренде. Многие арендодатели не знают, как поступать, если арендатор не выплачивает средства.

В такой ситуации требуется изучить статью 619 ГК РФ, в которой указывается, что арендатор должен в указанное время вносить арендную плату за то, что он использует чужое имущество.

Если это требование не соблюдается, то сторона может настаивать на досрочном расторжении заключенного договора. Расторжение договора происходит в ситуации, если арендодатель более двух раз после окончания предусмотренного срока, не вносит плату.

Важным моментом является, что арендодатель может расторгнуть договор только после того, как второй стороне будет направлено предупреждение в письменной форме о том, что она должна исполнить свои обязательства в установленное время.

В соответствии со статьей 622 ГК РФ арендатор должен вернуть землю арендодателю, поскольку договор прекратил свое действие.

Читайте также  Как передать квартиру в собственность без налогов

Возврат должен осуществляться в том же виде, в котором он его получил, с принятием во внимание оптимального износа.

Часто задаваемые вопросы

У сторон, заключивших соглашение аренды, часто возникают вопросы. На некоторые из них необходимо ответить прямо сейчас.

Не отдает землю

В случаях, если арендатор не отдает пай земли, ссылаясь на то, что договор продолжает действовать, необходимо внимательно изучить договор.

Если указанный в подлинном документе период времени уже истек, то необходимо направить письменное извещение второй стороне.

Если соглашение не будет достигнуто, то требуется написать заявление в органы полиции, в котором требуется указать важнейшие обстоятельства.

Смена арендатора

В случае если срок договора аренды истек, участок не был размежеван и находится в общем массиве, то к смене арендатора необходимо подходить в особом порядке.

Необходимо:

  • участок размежевать;
  • после чего поставить на учет в кадастровой палате;
  • выделить.

Следующим шагом (если договор прекратил свое действие) бывшему арендатору направляется письменное извещение о том, что документ с ним продлеваться не будет.

Здесь можно не указывать причины – все зависит от личных пожеланий арендодателя. После этого не возникнет проблем со сменой арендатора.

На видео об аренде земли

Источник: http://77metrov.ru/arendnaja-plata-za-zemelnyj-paj.html

Должен ли арендатор платить земельный налога и кто должен оплачивать

Стороны, закрепив в договорной форме все условия аренды земельного участка, в будущем вынуждены будут обратиться к разрешению вопросов, связанных с порядком начисления и выплаты земельного налога. Оценка названого налога, как составляющая аренды земли, тесно связана, прежде всего, с его правовой природой.

Земля в аренде – базовая основа начисления налога на землю

Законодатель закрепил за собственником право передачи в аренду земельного участка (ст. 607 ГК РФ). К важным условиям договорных отношений по аренде п. 3 ст. 607 ГК РФ относит полное и четкое описание предмета – участка земли. Сторонам необходимо зафиксировать в соглашении об аренде:

  • данные о местонахождении земли;
  • цель использования;
  • границу;
  • номер кадастровый.

Игнорирование данного требования закона, является поводом для сомнений в юридической чистоте соглашения, с признанием его по решению суда незаключенным.

Понятие налога на землю

Каждый собственник или пользователь, независимо от несения бремени оплаты использования участка земли, несет ежегодную обязанность выплат на счет государственного бюджета налога на землю. Земельный налог обязателен в силу закона. Фиксирование величины его ставки принадлежит муниципалитету, территориально контролирующему участок земли (ст. 387 НК РФ). Названый обязательный платеж вменен (ст.388 НК РФ):

  • каждому владельцу участка земли (доли);
  • постоянному пользователю земли на праве закона (например, в силу аренды или пожизненного владения).

Получатель платежа — бюджет субъекта РФ, так как это местный налог. Наименование налога определяет объект налогообложения — земля. Причем она может быть отнесена к названному объекту только при условии ее нахождения на территории определенного муниципалитета или же на территории Москвы и Санкт-Петербурга — городов федерального значения (ст. 389 НК РФ).

Факт арендных правоотношений на землю служит основанием для уплаты налога из личных средств собственника или постоянного пользователя, но не арендатора. Например, аренда земли предприятием у физлица послужит причиной бюджетного требования у последнего. Специфика взиманий налога на землю заключается именно в этом.

Аренда офисного помещения или функционального здания (его части) не влечет за собой обязанности выплат зем. налога в силу того, что не происходит переход права собственности на помещение или его часть и, соответственно, на землю под ним (абзац 1 статьи 606, пункт 1 статьи 650 ГК РФ).

Суммарный состав арендной платы, в этом случае, может включать в себя статью расходов арендодателя по внесению в бюджет зем. налога, но лишь при закреплении в договорной форме условия о такой выплате.

Важно! Но при этом налог платит в бюджет сам арендодатель и только он. Договор силу действующего законодательства не может содержать норму о возможности внесения в бюджет зем. налога арендатором вместо арендодателя. Последнее вытекает из прямого указания налогового закона о выплате налоговых обязательств непосредственно налогоплательщиком.

При вхождении земельного надела в имущественную массу паевого инвест. фонда бюджетное требование должно быть отнесено в адрес управляющего этим фондом.

Юридические и физ. лица, являясь плательщиками единого налога (ЕНВД), освобождаются от зем. налога при условии использовании принадлежащей им земли в целях предпринимательства.

Налоговая ставка тесно связана с категорией участка – его качественными характеристиками. При этом тот или иной муниципалитет имеет право вносить корректировки в процентную ставку. Не редки случаи, когда ставка зем. налога за прошедший период может отличаться по размеру от установленной на текущий годовой период. Это может быть связано, прежде всего, с внесением изменений в кадастровую стоимость земли в текущем году.

Требования к порядку выплат налога

Основы правил выплат зем. налога зафиксированы в ст. 397 НК РФ.

Законодатель предоставил местным органам самоуправления разрабатывать процедуру, вносить временные корректировки по уплате, жестко определив, что принятые ими нормы и организационные решения не должны входить в противоречие с НК РФ.

Это требование распространяется, например, на формирование списка освобожденных от уплаты платежей налогоплательщиков. Как пример такой правоприменительной практики может являться снижение сумм его оплаты пенсионерам на необлагаемую часть, применяемой в некоторых регионах РФ.

Для физ. лиц срок уплаты, в том числе и при аренде земельного участка – один раз в год после получения квитанции на оплату – налогового уведомления. В нем содержатся все необходимые для оплаты реквизиты и приведен размер налога. Такое уведомление налоговые органы должны сформировать до 01 марта года, следовавшего за отчетным.

По установившей практике вместе с уведомлением гражданину одновременно представляется форма заявления на случай несоответствия данных, которые содержаться в уведомлении, фактическим обстоятельствам формирования сумм налога по конкретному объекту налогообложения. Иными словами, для физических лиц расчетная составляющая налога производится соответствующими подразделениями налоговых органов.

Для юр. лиц законодатель предусмотрен несколько иную процедуру. Во-первых, расчет этого обязательного платежа производится ими своими силами. Соответственно, формирование платежных документов, в частности, для уплаты зем. налога при аренде земли осуществляется ими самостоятельно. Проявление внимания – это главное при их заполнении.

Перепутать банковский счет или налоговые реквизиты разных муниципальных образований нельзя. Ошибка может стоить признанием факта уклонения от уплаты обязательного платежа. Для предприятия и предпринимателя периодичность выплат зем. налога – четыре раза в течение года.

При этом платеж в первом квартале, полугодии и по истечении девяти месяцев признается как авансовый, а годовой – формирующий и окончательный. Аванс обязателен к оплате в течение 30 дней. Первый квартал — до 30 апреля, полугодие – до 30 июля, девять месяцев – до 30 октября. Окончательный расчет юр. лицу и ИП надлежит произвести до первого февраля, следующего за отчетным годом.

Муниципалитету  предоставлено право внести изменения в срок уплаты как для физических, так и для юр. лиц. Однако устанавливать срок, превышающий максимальный временной норматив налогового законодательства, муниципалитет не вправе.

При приобретении юр. лицом земли для строительства на нем жилого дома для населения, платеж устанавливается в 2-кратном размере к последующим платежным периодам на срок три года с государственной регистрации права на землю. Физ. лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, осуществляет расчет и выплату зем. налога  по тем же правилам, что и юр. лица.

Для предпринимателя существует лишь одна существенная особенность – земельный налог подлежит уплате только на объекты, которые используются в целях предпринимательства. Так, если в собственности или на праве владения у ИП имеется земельный надел и он, как физ. лицо, распоряжается им только для личных целей, то эта земля попадает в налоговый режим, который установлен физ.

лицам.

Порядок расчета при аренде земли у государства

Земля арендуемая у государства, находится в правовом режиме предоставленной в пользование. Налог, в таком случае, будет являться формой платы за пользование гос. ресурсами и площадью. Данные о земле, как объекте налогообложения приведены в плане, карте, специальной документации и кадастровом паспорте конкретного участка. Кадастровый паспорт содержит наиболее точную информацию.

Для определения налога существенной является информация о финансовом доходе владельца или пользователя, полученном с земельного участка, а также фактические данные, подтверждающие его плодородность и расположение. При расчете платежа на землю сельхоз. назначения, в первую очередь, учитывается ее качественные характеристики.

Разработан и законодательно утвержден специальный алгоритм расчета земельного налога: Нр=Нс*К1*К2*Оп.

  • Нс — действующая налоговая ставка (за 1 м2 участка) с учетом размера города и экономического района;
  • К1 — увеличивающий коэффициент ставки в курортных районах;
  • К2 — увеличивающий коэффициент ставки в связи со статусом города, где находится участок;
  • По — общая площадь земли (в кв. м).

Для земельных участков, используемой в сельском хозяйстве, задействованной в жилфонде, а также купленной для возведения жилья, приобретенной для выращивания цветов или растений, огородничества и личного подворья ставка по налогу не должна превышать 0,3%.

Использование земли в иных целях повлечет за собой применение налоговой ставки, исчисленной исходя из 1,5% от ее стоимости, зафиксированной в кадастровом паспорте.  Далее посмотрите полезное видео по уплате земельного налога.

https://www..com/watch?v=yOrfVdXu4mY

Источник: http://arendaexpert.ru/zemelnyj-nalog-pri-arende-zemelnogo-uchastka/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: